Судебная практика

Спор с налоговой инспекцией по НДС

 

Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
с перерывом в порядке статьи 163 АПК РФ
02 июня 2010 г.         г.Тверь           Дело № А66-2594/2010

Арбитражный суд Тверской области, в составе судьи Басовой О.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Блохиной КВ., рассмотрев  в   судебном  заседании  дело   по  заявлению   общества с ограниченной ответственностью «Тверьуниверсалстрой», г. Тверь, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области, г. Тверь, об оспаривании решения ответчика, при участии в заседании от заявителя -  Курасовой  А.Н.,  Неунывалова Д.В  - доверенности, Золотарева Т.О. - паспорт, от ответчика - Фоменко А.А. - по доверенности,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Тверьуниверсалстрой» (далее - заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании частично недействительным решения от 30.12.2009 № 55 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области (далее - ответчик, Инспекция).

После неоднократных уточнений заявленных требований, принятых судом в порядке статьи 49 АПК РФ, заявитель сформулировал требования следующим образом: просит признать оспариваемое решение недействительным в части начисления недоимки по НДС в сумме 356 933,55 руб., недоимки по налогу на прибыль в сумме 475 911,00 руб., пеней в сумме 143 686,54 руб., штрафа в сумме 166 568,91 руб.

Заявитель поддержал требования с учетом их уточнения. Полагает, что им выполнены все необходимые условия для применения налогового вычета по НДС и для отнесения на затраты расходов по договорам подряда, заключенным с ООО СК «ОСТА». Считает, что приведенные Инспекцией обстоятельства, связанные с деятельностью ООО СК «ОСТА», не являются основанием для отказа налогоплательщику в праве на применение налогового вычета по НДС и на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Инспекция возражает против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве. Как следует из материалов дела, Инспекцией в отношении Общества проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и полноты уплаты ряда налогов, в том числе налога на добавленную стоимость за период с 01.07.2006 по 30.06.2009 и налога на прибыль за период с 01.01.2006 по 31.12.2008.

По результатам проверки составлен акт от 25.11.2009 № 55, на основании которого принято решение от 30.12.2009 № 55 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением Общество, в частности, привлечено к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в общей сумме 167511,51 руб. Кроме того, предложено уплатить в бюджет налог на прибыль организаций в сумме 457 911 руб., НДС в сумме 361 646,55 руб., и соответствующие пени: по налогу на прибыль - 55 920,37 руб., по НДС -89 390,45 руб.

Частично не согласившись с данным решением, заявитель обжаловал его в вышестоящий налоговый орган. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области от 24.02.2010 № 12-12/31 решение Инспекции оставлено без изменения и утверждено. В связи с этим Общество оспаривает решение Инспекции в вышеуказанной части в судебном порядке.

Согласно подписанному Обществом и Инспекцией акту сверки оспариваемые Обществом суммы налоговых платежей складываются из налога на добавленную стоимость в размере 356 933,55 руб., соответствующих пеней - 87 766,17 руб. и штрафа - 71 386,71 руб., налога на прибыль в размере 475 911 руб., соответствующих пеней - 55 920,37 руб., штрафа - 95 182,20 руб.

При рассмотрении дела суд исходит из следующего. В 2007-2008 г.г. Общество заключило с ООО Строительная компания «ОСТА» (далее - ООО СК «ОСТА») договоры подряда на проведение ремонтных работ от 21.01.2008 № 87, от 22.10.2007№ 91, от 19.11.2007 № 92, от 24.10.2007 № 73 (т.2, л. 52-54, 56-58, 60-62, 64-66). По условиям указанных договоров ООО СК «ОСТА» (подрядчик) обязывалось выполнить ремонтные работы на определенных договорами объектах, а Общество (заказчик) принять выполненные работы и произвести их оплату. Общество во исполнение договоров принимало выполненные работы и производило их оплату в безналичном порядке. Расходы по оплате ремонтных работ Общество в спорный период включало в состав налоговых вычетов по НДС и уменьшало налоговую базу по налогу на прибыль на сумму произведенных затрат.

Инспекция отказала в признании обоснованности указанных вычетов и затрат по следующим основаниям. При проведении осмотра установлено, что ООО СК «ОСТА» не находится по юридическому адресу, не имеет лицензии на осуществление строительства зданий и сооружений, основные средства в организации не значатся, численность работников нулевая, заработная плата работникам не начислялась. Лицо, значащееся руководителем и главным бухгалтером ООО СК «ОСТА» свою причастность к деятельности данной организации отрицает.

Таким образом, по мнению Инспекции, право Общества на применение налоговых вычетов и на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль не подтверждено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Пунктом 2 указанной статьи установлено, что вычетам подлежат суммы налога,  предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении, в частности, товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса.

Порядок применения налоговых вычетов установлен статьей 172 НК РФ. Согласно пункту 1 данной нормы налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

При наличии всех упомянутых выше условий налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета при исчислении налога на добавленную стоимость.

Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения налогом на прибыль организаций признаётся прибыль, полученная налогоплательщиком.

В целях главы 25 РЖ РФ прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов, которые определяются в соответствии с названной главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведённых расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты, осуществленные (понесённые) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Обоснованность затрат, в частности, подразумевает реальность хозяйственных операций, с осуществлением которых связана необходимость несения затрат. При доказанности данного обстоятельства уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на сумму произведенных затрат является правомерным.

В    рассматриваемом    случае    доказыванию     подлежит факт действительного оказания заявителю услуг обществом СК «ОСТА».

В соответствии с позицией, изложенной в пункте 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Из имеющихся в деле документов следует, что ООО СК «ОСТА» зарегистрировано в качестве юридического лица по адресу: г. Тверь, ул. Карпинского, д. 14. Такое обстоятельство, как отсутствие организации-контрагента по юридическому адресу, само по себе не свидетельствует о недостоверности сведений о поставщике, указанных в оправдательных документах. Не свидетельствуют о недостоверности этих сведений и такие обстоятельства, как отсутствие у организации-поставщика транспортных средств и иного имущества, работников и представление в налоговый орган «нулевых»   налоговых  деклараций.   Ответственность  за достоверность

представляемых в налоговый орган сведений о финансово-хозяйственной деятельности организации несет организация, представляющая эти сведения.

Из представленной Инспекцией банковской выписки по расчетному счету ООО СК «ОСТА» следует, что в 2006-2008 г.г. указанная организация получала денежные средства не только от Общества в связи с выполнением работ по перечисленным выше договорам, но и от иных организаций, в том числе от государственных, за выполнение ремонтных, строительно-монтажных работ, работ по капитальному ремонту и т.п. Организация также производила оплату за выполнение работ, услуг и приобретенные материалы своим контрагентам, уплачивала авансы по различным договорам, перечисляла плату за негативное воздействие на окружающую среду, то есть занималась разнообразными видами хозяйственной деятельности.

Учитывая факт государственной регистрации ООО СК «ОСТА» в качестве юридического лица, постановки его на налоговый учет, наличия расчетного счета, осуществления активной хозяйственной деятельности, суд приходит к выводу о том, что в период осуществления Обществом спорной деятельности ООО СК «ОСТА» обладало надлежащей правоспособностью.

Сведения о директоре ООО СК «ОСТА», указанные в договорах, счетах, счетах-фактурах и иных документах, оформленных данной организацией, соответствуют сведениям, внесенным в ЕГРЮЛ. Факт непричастности Матесова А.В. к руководству обществом СК «ОСТА» и к подписанию данных документов не может быть доказан исключительно свидетельскими показаниями. Между тем каких-либо иных доказательств данного факта Инспекция не представила, в частности, экспертиза выполненных на документах подписей не проводилась. Таким образом, однозначных доказательств того, что документы, оформляющие выполнение работ по спорным договорам, подписаны от имени контрагента Общества неуполномоченным лицом, Инспекция не представила.

Счета-фактуры, выставленные Обществу от имени ООО СК «ОСТА», оформлены надлежаще, содержат сведения о суммах налога, предъявленного продавцом, подписаны руководителем ООО СК «ОСТА», являющимся одновременно и главным бухгалтером организации.

Реальность выполненных работ, их объем и стоимость подтверждены справками о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3. Выполненные работы учтены Обществом в книге покупок. Дополнительно факт реальности выполненных работ подтверждается тем, что результаты спорных работ переданы Обществом его заказчикам- МУ «Торжокская центральная библиотечная система», ГУ «Таложенский дом-интернат для престарелых и инвалидов системы социальной защиты населения Тверской области», Торжокской центральной районной больнице, ФГЛПУ «Областная больница УФСИН России по Тверской области» по актам о приемке выполненных работ.

Реальность понесенных Обществом расходов по оплате выполненных работ, в том числе и уплата НДС в составе стоимости работ, подтверждена надлежащими документами - платежными поручениями на перечисление

денежных средств на расчетный счет ООО СК «ОСТА» с отметками банка о списании денежных средств со счета Общества, выпиской банка по расчетному счету ООО СК «ОСТА», подтверждающей зачисление перечисленных денежных средств на его расчетный счет.

Какой-либо недобросовестности Общества при осуществлении спорных операций или неосмотрительности при выборе контрагента суд не усматривает.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что право Общества на получение налогового вычета по НДС и на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на сумму произведенных затрат подтверждено надлежащими документами, а выводы Инспекции о неправомерности принятия налога к вычету и отнесения расходов на затраты являются необоснованными

Таким образом, спорные начисления произведены Инспекцией неправомерно, в связи с чем требования Общества подлежат удовлетворению с учетом уточнения.

При обращении в суд с рассматриваемым заявлением Обществом уплачена государственная пошлина в сумме 2000 рублей. По правилам статьи ПО АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины подлежат взысканию с Инспекции в пользу заявителя.

Руководствуясь ст. ст. 49, ПО, 163, 167-170, 197-201 АПК РФ, арбитражный суд Тверской области

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить с учетом уточнения.

Признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области от 30.12.2009 № 55 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятое в отношении общества с ограниченной ответственностью «Тверьуниверсалстрой», находящегося по адресу: г. Тверь, ул. Горького, д. 104, оф. 80, ОГРН 104690004382, в части начисления налога на добавленную стоимость в сумме 356 933,55 руб., соответствующих пеней в сумме 87 766,17 руб. и штрафа в сумме 71 386,71 руб., налога на прибыль в сумме 475 911 руб., соответствующих пеней в сумме 55 920,37 руб., штрафа в сумме 95 182,20 руб.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области в пользу общества с ограниченной ответственностью «Тверьуниверсалстрой» расходы по уплате госпошлины в сумме 2 000 рублей.

 

Выберите язык  ENG РУС
Представительство в судах Услуги адвоката Сделки с недвижимостью Регистрация компаний и ИП Сопровождение государственных торгов

Новости: